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問題

甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅,在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發生如下業務:

(1)6月2日,向乙公司銷售A商品1600件,標價總額為800萬元(不含增值稅),商品實際成本為480萬元。為了促銷,甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品,并向銀行辦理了托收手續。

(2)6月10日,因部分A商品的規格與合同不符,乙公司退回A商品800件。當日,甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票(紅字),銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額,退回商品已驗收入庫。

(3)6月15日,甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工,其中生產工人500件,行政管理人員40件,專設銷售機構人員60件,該商品每件市場價格為0.4萬元(與計稅價格一致),實際成本0.3萬元。

(4)6月25日,甲公司收到丙公司來函。來函提出,2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準,要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元,增值稅額為102萬元,貨款已結清。經甲公司認定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時開具了增值稅專用發票(紅字)。

除上述資料外,不考慮其他因素。

要求:

(1)逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。

(2)計算甲公司6月份主營業務收入總額。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱; 答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案
正確答案:
1.
  (1)借:應收賬款 795.6
      貸:主營業務收入 680
        應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)115.6
  借:主營業務成本 480
    貸:庫存商品 480
  (2)借:主營業務收入 340
       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)57.8
      貸:應收賬款 397.8
  借:庫存商品 240
    貸:主營業務成本 240
  (3)借:生產成本 234 (500×0.4×1.17)
       管理費用 18.72 (40×0.4×1.17)
       銷售費用 28.08 (60×0.4×1.17)
      貸:應付職工薪酬 280.8
  借:應付職工薪酬 280.8
    貸:主營業務收入 240〔(500+40+60)×0.4〕
      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)40.8
  借:主營業務成本 180〔(500+40+60)×0.3〕
    貸:庫存商品 180
  (4)借:主營業務收入 60
       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10.2
      貸:銀行存款 70.2
  注意:這里是不用對營業成本做調整的,因為這里企業只是針對產品的銷售價格給出了10%的銷售折讓,這部分商品的成本是沒有變動的,所以不用對營業成本做調整。
  2.主營業務收入的總額=680-340+240-60=520(萬元)
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  • 某股份有限公司股本為1000萬元(每股面值1元),資本公積(股本溢價)為120萬元,盈余公積為100萬元。經股東大會批準以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷,不考慮其他因素,該公司注銷庫存股的會計處理正確的是()。

    A、借:股本300

    貸:銀行存款300

    B、借:股本 100

    資本公積—股本溢價 200

    貸:銀行存款 300

    C、借:股本 100

    資本公積—股本溢價 120

    盈余公積80

    貸:庫存股 300

    D、借:庫存股300

    貸:銀行存款300

  • 2017年12月10日甲公司購入乙公司股票10萬股,,作為交易性金融資產核算,支付價款249萬元(含已宣告尚未支付現金股利9萬元),另支付交易費用0.6萬元,增值稅稅額0.036萬元。12月31日,該股票的公允價值為258萬元,2017年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為( )萬元。

    A、9

    B、9.6

    C、8.4

    D、0.6

  • 下列關于資產初始取得時初始費用的表述不正確的有( )。

    A、外購存貨支付的運輸費計入存貨成本

    B、外購固定資產支付的安裝費計入固定資產成本

    C、自行研發無形資產支付的專利注冊費計入無形資產成本

    D、購入交易性金融資產支付證券機構手續費計入交易性金融資產成本

  • 某企業庫存商品采用售價金額法核算,2013年5月初庫存商品售價總額為14.4萬元,進銷差價率為15%,本月購入庫存商品進價成本總額為18萬元,售價總額為21.6萬元。本月銷售商品收入為20萬元,該企業本月結存商品的實際成本為( )萬元。

    A、20

    B、16.8

    C、17

    D、13.04

新疆十一选五和值表